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高新申報(bào)的企業(yè)如果還不知道這政策?可能要虧大了!

發(fā)布者:卓科知識(shí)產(chǎn)權(quán)     時(shí)間:2018-11-06

對(duì)于一些高新技術(shù)企業(yè)和將要申報(bào)高新認(rèn)證的中小企業(yè),國(guó)家有新鼓勵(lì)政策推出,請(qǐng)注意查收,不然可能要虧大了!今年7月份,財(cái)政部 稅務(wù)總局發(fā)布了 《關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》 財(cái)稅〔2018〕76號(hào),自2018年1月1日起,當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè),其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ),最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年!

 

今年7月份,財(cái)政部 稅務(wù)總局發(fā)布了 《關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》財(cái)稅〔2018〕76號(hào),其中最需要關(guān)注的一條是:自2018年1月1日起,當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè),其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ),最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。該通知自2018年1月1日開始執(zhí)行

 

按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,企業(yè)超過5年的虧損無法結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。高新企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、研發(fā)設(shè)備加速折舊等政策后,將加大企業(yè)的所得稅扣除金額,同時(shí)5年的最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限可能使相關(guān)企業(yè)的虧損無法得到足額扣除。

 

北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)、教授李旭紅指出,“新政策考慮到科技企業(yè)的生命周期特點(diǎn),鼓勵(lì)其可持續(xù)性加大投入研發(fā),即使前期由于研發(fā)支出的擴(kuò)大發(fā)生了虧損,由于結(jié)轉(zhuǎn)虧損的期限長(zhǎng)達(dá)10年,該項(xiàng)成本未來依然有可能稅前扣除?!?/span>

 

需要注意的是,可以領(lǐng)取該項(xiàng)優(yōu)惠大禮包的企業(yè)指的是以下兩種:

 

第一種:高新技術(shù)企業(yè),是指按照《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào))規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。

 

第二種:科技型中小企業(yè),是指按照《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法〉的通知》(國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào))規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號(hào)的企業(yè)。

為了更好地理解該項(xiàng)政策,這里舉個(gè)例子說明下:

假設(shè)A企業(yè)在2011年-2014年連續(xù)4年每年虧損100萬,2015年-2019年每年盈利10萬,2015年-2017年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè),2018年沒有被認(rèn)定為高新,2019年再次被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè),。該企業(yè)的虧損應(yīng)如何彌補(bǔ)?時(shí)限怎么算?

 

2017年以前沒有相關(guān)政策,只能按《企業(yè)所得稅法》原有5年時(shí)限的規(guī)定去彌補(bǔ)虧損。

 

按舊的規(guī)定,2011年的虧損在2016年應(yīng)到了5年時(shí)限,若沒有彌補(bǔ)完,不能再用以后的利潤(rùn)來彌補(bǔ),同樣的道理,2012年的虧損在2017年也應(yīng)到了5年時(shí)限,若沒有彌補(bǔ)完,同樣不能再用以后的利潤(rùn)來彌補(bǔ)。這樣也使得相關(guān)企業(yè)的虧損無法得到足額扣除。

 

按新的規(guī)定,由于該企業(yè)2019年再次被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè),2014年的虧損是在2019年之前5年產(chǎn)生的,因此該年份的虧損可以適用新頒布的財(cái)稅〔2018〕76號(hào)的規(guī)定,再延長(zhǎng)5年虧損彌補(bǔ)期間,也就是彌補(bǔ)虧損的最后一年是2024年。

 

此處需要注意的是,《關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》從2018年1月1日起實(shí)施,同時(shí),由于該企業(yè)2018年沒有被認(rèn)定為高新,因此2011年-2013年的虧損如果無法在對(duì)應(yīng)年份之后的五年內(nèi)彌補(bǔ)完,依舊是不能用以后的利潤(rùn)來彌補(bǔ)的。

 

也就是說,新政策適用于2018年1月1日起 + 當(dāng)年為高新資格存續(xù)期(或取得科技型中小企業(yè)登記編號(hào)) + 講述的為當(dāng)年的前5年虧損結(jié)轉(zhuǎn) ,才可以將最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。


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